企业过年发放实物福利，应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。应付职工薪酬科目核算的是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。对于过年发放的实物福利，应如何做账？

过年发放实物福利的会计分录

　　1、现金福利的会计分录：

　　借：应付职工薪酬——职工福利费

　　       贷：库存现金

　　借：管理费用——福利费

　　       贷：应付职工薪酬——职工福利费

　　2、购物卡福利的账务处理：

　　企业购买购物卡时：

　　借：预付账款——购物卡

　　       贷：银行存款

　　企业发放购物卡给员工时：

　　借：管理费用——福利费（根据费用归属部门计入对应科目）

　　       贷：应付职工薪酬——职工福利费

　　同时：

　　借：应付职工薪酬——职工福利费

　　       贷：预付账款——购物卡

　　3、实物福利的账务处理：

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利

　　       贷：银行存款

　　借：管理费用

　　       贷：应付职工薪酬——非货币性福利

应付职工薪酬的账务处理

　　1、企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等：

　　借：应付职工薪酬

　　       贷：银行存款/库存现金

　　2、企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)：

　　借：应付职工薪酬

　　       贷：其他应收款/应交税费——应交个人所得税

　　3、企业向职工支付职工福利费：

　　借：应付职工薪酬

　　       贷：银行存款/库存现金

　　4、企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金：

　　借：应付职工薪酬——社保费（单位部分）

　　       其他应收款——社保费（个人部分）

　　       贷：银行存款

编者按：在税收实务中，常常发生纳税人以自产产品给本单位员工发放职工福利。其财税处理与外购货物发放福利的财税不同，主要是会计处理不同的差异所致。现将自产产品发福利的财税处理有关事项与大家探讨。

在实务中，常常发生纳税人以自产产品给本单位员工发放职工福利，如何进行财税处理，最近有不少老师咨询。

今天就这个问题与大家探讨，给大家统一回复。

案例概况：吉祥公司是一家生产手机的企业，共有职工2000 名，其中1600 名为直接参加生产的职工，400名为管理人员。2020年1 月15 日，公司决定以其生产的手机作为节日福利发放给公司每名职工。每部手机的含增值税售价为1.00 万元，成本为0.6万元。适用增值税税率为13%，购买原材料均取得增值税专用发票，该公司按《企业会计准则》进行财务核算。假定吉祥公司于1月16日将手机发放给各职工。

案例解析：

1.会计处理

根据案例资料，发放福利费的手机售价及其增值税销项税额如下：

售价总额＝1.00×1600+1.00×400

=1600+400

=2000（万元）

增值税销项税额＝（1600×1.00）/1.13×13%+(400×1.00)×/1.13×13%

=184.07+46.02

=230.09（万元）

应当计入生产成本的职工薪酬金额＝1600+184.07=1,784.07（万元）

应当计入管理费用的职工薪酬金额＝400+46.02=446.02（万元）

手机成本=0.60×1600+0.60×400=960.00+240.00=1,200.00（万元）

因此，吉祥公司应做如下账务处理。

借：生产成本      16,000,000.00

　　管理费用              4,000,000.00

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利     20,000,000.00

借：应付职工薪酬——非货币性福利       20,000,000.00

　　贷：主营业务收入            17,699,100.00

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）     2,300,900.00

借：主营业务成本     12,000,000.00

　　贷：库存商品        12,000,000.00

账务处理依据：

《企业会计准则第9号——职工薪酬（2014修订）》：

第六条 企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。

《企业会计准则指南—会计科目和主要账务处理》（财会2006年第18号）：

2211  应付职工薪酬

四、企业发放职工薪酬的主要账务处理。

（四）企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

2.税务处理

（1）增值税：自制产品用于职工福利的，视同销售处理，进项税额正常抵扣。

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 》（财政部令第65号）

第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（2）企业所得税：会计税法处理相同，勿需视同销售处理，限额税前扣除。

福利费扣除额：计入福利费，在福利费在当年 工资薪金总额14%以内据实扣除，超过当年 工资薪金总额14%的部分需纳税调整缴纳企业所得税。

视同销售纳税处理：因会计处理已经通过损益核算，年度纳税申报时不再需要进行视同销售纳税调整。

政策依据：《 中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第 512 号）

第四十条 企业发生的职工福利费支出， 不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除 。

第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、 职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物 、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008 〕828 号）：

二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产， 应按规定视同销售确定收入 。

（三）用于职工奖励或福利；

《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第 80 号）

企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008 〕 828 号）第二条规定情形的，除另有规定外应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

（3）个人所得税 ：并入工资薪金所得缴纳个人所得税。

企业发放的非货币性福利，应并入发放当月工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

政策依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例 》（ 国令第 707 号）

第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得 。

第八条　个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。

注意：并入工资薪金的福利费扣缴的个税，在发放当月工资时，在工资表中计算全部个税，不需要单独进行账务处理。

思考：企业以自产货物发放职工福利，按《企业会计准则》已经在当期损益核算，进行企业所得税年度纳税申报时，是否还要做视同销售纳税调整？说明您的观点和理由。

　　服务行业的会计账务处理详细说明：

　　服务行业成本如何计量？公司就只有一些人员开支、水电、提成等费用，就没法计成本了，这些都入费用啦

　　营业成本的明细项目：

　　①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。

　　②商品销售成本：指售出商品的进价。

　　③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。

　　④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。

　　⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。

　　营业费用的明细项目：

　　①职工工资：指部门管理人员和服务人员的工资，根据有关规定计提。

　　②职工福利费：指按国家规定企业应支付给职工的洗澡费、交通费、独生子女费、奶费、书报费、探亲路费等各项费用。

　　③工作餐费：指企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用。

　　④物料消耗：包括企业的日常用品、办公用品、日常维修材料、零配件等支出。

　　⑤包装费：指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品开支。

　　⑥保管费：指旅游服务企业为客人提供行李、服装等物品的保管发生的开支。

　　⑦展览费：指企业为举办展览而发生的开支。

　　⑧清洁卫生费：指宾馆、饭店、酒店、酒楼等企业为保持服务场所和设备的清洁卫生而发生的开支。

　　⑨低值易耗品摊销：指企业使用的低值易耗品摊入本期的金额。

　　⑩折旧费：指企业内部按提供经营服务的固定资产和有关规定计算折旧列入。

　　营业成本和费用的核算

　　1.营业成本的核算

　　企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现的销售收入，应当与其相关的营业成本同时登记入账。旅行社之间的费用结算， 由于有一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。

　　结转营业成本时，借记"营业成本"科目，贷记"原材料"、"库存商品"、"应付账款"、"银行存款"等科目。期末，应将"营业成本"科目余额转入"本年利润"科目。结转后本科目应无余额。"营业成本"科目的明细账应与"营业收入"科目的明细账设置相适应。

　　2.营业费用的核算

　　营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用。费用发生时，借记"营业费用"科目，贷记"现金"、"银行存款"、"累计折旧"、"应付工资"等科目。期末，应将"营业费用"科目余额转入"本年利润"科目。结转后该科目应无余额。"营业费用"科目应按费用项目设置明细账。

　　要交什么税费呢？营业税，城建税、教育费附加。个人所得税，企业所得税等

　　扩展资料

　　国际服务贸易分为11大类142个服务项目，这个分类表基本上包括了服务业的主要范围：

　　1、商业服务，指在商业活动中涉及的服务交换活动，包括专业服务、计算机及其有关服务、研究与开发服务、房地产服务、无经纪人介入的租赁服务及其他的商业服务，如广告服务等。

　　2、通信服务，包括邮政服务、快件服务、电讯服务、视听服务。

　　3、建筑及有关工程服务，包括建筑物的一般建筑工作、安装与装配工作、建筑物的完善与装饰工作等。

　　4、销售服务，包括代理机构的服务、批发贸易服务、零售服务、特约代理服务及其他销售服务。

　　5、教育服务，包括初等教育服务、中等教育服务、高等教育服务、成人教育服务及其他教育服务。

　　6、环境服务，包括污水处理服务、废物处理服务、卫生及其相关服务、其他的环境服务。

　　7、金融服务，包括保险及与保险有关的服务、银行及其他金融服务（保险除外）。

　　8、健康与社会服务，包括医院服务、其他人类健康服务、社会服务及其他健康与社会服务。

　　9、与旅游有关的服务，包括宾馆与饭店、旅行社及旅游经纪人服务社、导游服务等。

　　10、娱乐、文化与体育服务，包括娱乐服务、新闻机构的服务、图书馆、档案馆、博物馆及其他文化服务、体育及其他娱乐服务。

　　11、运输服务，包括海运服务、内河航运服务、空运服务、空间运输、铁路运输服务、公路运输服务、管道运输服务及所有运输方式的辅助性服务。